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税收政策变动汇编
发布时间:2009-05-26 来源:

  一、正确理解把握增值税税收政策的关键:
  这次税收新政策简要概括为十六个字:全面转型、税率调整、门槛降低、平稳过度。
  (一)全面转型:
  1、增值税转型:即从2009年1月1日起,由原来的生产型转为消费型。
  2、转型的核心内容:允许企业将当期购入的与生产经营相关的机器设备等固定资产中所含的进项税额,在计算增值税时允许一次性全部扣除。当期未抵扣完的可以转到下一期继续抵扣。
  3、增值税转型后,对企业外购固定资产处理方法的变化:
  (1)生产型增值税处理方法:(即原先老方法)在计算增值税时,不允许扣除任何外购固定资产的价款中的进项税部分。
  (2)消费型增值税处理方法:允许将当期购入的固定资产价款中的进项税一次性全部扣除。
  4、可以认定扣除的固定资产:即使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。着重强调与生产经营相关的。反之,不可扣除。
  5、注意事项:
  (1)凡涉及的行业企业如果不征增值税,购进固定资产则不能享受这一政策,如房地产行业、服务行业等。
  (2)购进固定资产中有两项不能抵扣的是:一项是房屋、建筑物类等不动产;二项是与企业技术进步、生产设备更新无关且容易混为个人消费的消费品。如:小汽车、摩托车等。
  (二)税率调整:
  利用税率杠杆作用,对部分产业进行“有保有压”的税率调整。主要在资源综合利用和再生资源循环利用方面、软件业等高新技术产业相关领域,进行了增值税及所得税税率的调整,以体现国家节约资源、节能环保、促进循环经济发展的宏观调控,以及鼓励企业自主创新、发展高新技术的产业结构调整和经济发展转变的政策导向。
  (三)门槛降低:
  即从政策享受与管理等方面降低企业的准入“门槛”,支持和促进企业发展。新增值税暂行条例明确规定:对一般纳税人认定,将工业和商业一般纳税人销售标准从原来的100万元和180万元分别降为50万元和80万元。在高新技术企业认定上,取消了原来只有高新区内的高新技术企业才能享受的税收优惠的地域限制,变为按行业标准认定。
  (四)平衡过渡:
  在新旧税收政策的调整中,最大限度地保持了政策的延续性。
  二、企业投资项目,国产设备所得税减免方面政策变化:
  2007年3月16日,十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》,统一了内、外资企业所得税制度,从2008年1月1日起施行。同时从实施之日起,取消了内外资企业购置国产设备抵免新增企业所得税40%这一政策规定。企业所得税法第三十四条规定:企业购置用于环境保护、节能减排、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。条例实施据此明确企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,该专用设备投资额的10%可以从当年的应纳税所的额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。目前这方面工作,省税务部门和经贸部门正在研究,着手出台实施方案。
  三、进品环节税收优惠政策的调整
  2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
自2009年1月1日起,对《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口的自用设备、外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口设备、加工贸易外商提供的不作价进口设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件,恢复征收进口环节增值税,在原规定范围内继续免征关税。
  二、自2009年1月1日起,对《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》(署税[1999]791号)中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按《中西部地区外商投资优势产业目录》批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件,恢复征收进口环节增值税,在原规定范围内继续免征关税。
  三、自2009年1月1日起,对软件生产企业、集成电路生产企业、城市轨道交通项目以及其他比照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)执行的企业和项目,进口设备及其配套技术、配件、备件,一律恢复征收进口环节增值税,在原规定范围内继续免征关税。

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